Cuando las personas f\u00edsicas del R\u00e9gimen Simplificado de Confianza (RESICO) realizan actividades empresariales, profesionales u otorgan el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas \u00faltimas deben retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efect\u00faen. Esto sin considerar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).<\/p>\n\n\n\n
Lo anterior lo establece el art\u00edculo 113-J de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR).<\/p>\n\n\n\n
En este contexto, las personas morales que hayan efectuado pagos a personas f\u00edsicas del RESICO, debieron retener el 1.25% por concepto de ISR, y est\u00e1n obligadas a enterarlo al fisco a m\u00e1s tardar el 17 de febrero.<\/p>\n\n\n\n
Una de las dudas frecuentes es, dado que es la primera vez que se paga esta retenci\u00f3n, en qu\u00e9 formato se debe presentar esta declaraci\u00f3n de retenciones.<\/p>\n\n\n\n
Para pagar est\u00e1 retenci\u00f3n, el SAT adapt\u00f3 el formato que desde antes se usaba para el entero de las retenciones de ISR sobre servicios profesionales (honorarios), para incorporar la obligaci\u00f3n del entero de las retenciones de ISR al RESICO.<\/p>\n\n\n\n
El nombre del formato ahora es \u201cISR retenciones por servicios profesionales \/ R\u00e9gimen Simplificado de Confianza\u201d. Esto lo indica la regla 3.13.15. De la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal (RMF) para 2022, que se\u00f1ala lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n
Las personas morales deber\u00e1n realizar el entero del ISR retenido a trav\u00e9s de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n R14 \u2018Retenciones por servicios profesionales\/R\u00e9gimen Simplificado de Confianza\u2019, a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.<\/p>\n\n\n\n