Las personas f\u00edsicas residentes en M\u00e9xico que hayan obtenido pr\u00e9stamos o donativos no tienen que pagar Impuesto sobre la Renta (ISR) por esos ingresos. Esto suceder\u00e1 si cumplen con los requisitos para exentar el impuesto.<\/p>\n\n\n\n
Sin embargo, dichos contribuyentes est\u00e1n obligados a informar, en la declaraci\u00f3n anual, sobre los pr\u00e9stamos, los donativos y los premios, siempre que en lo individual o en su conjunto excedan de 600 mil pesos. [Ley del ISR 90, segundo p\u00e1rrafo].<\/p>\n\n\n\n
Por eso, es recomendable que los contribuyentes que reciban dep\u00f3sitos por pr\u00e9stamos o donativos, declaren al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) los ingresos mencionados. Esto se debe a que la autoridad fiscal puede presumir que se trata de ingresos por los que se tiene que pagar ISR.<\/p>\n\n\n\n
La Ley del ISR establece que los dep\u00f3sitos en la cuenta bancaria del contribuyente, que no correspondan a registros de su contabilidad cuando est\u00e9 obligado a llevarla, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones. [Ley del ISR 59, fracci\u00f3n III].<\/p>\n\n\n\n
Pero hay detalles que se tienen que considerar para cada uno de los ingresos mencionados. Algunas de las consideraciones son las siguientes:<\/p>\n\n\n\n
Pr\u00e9stamos de familiares, amigos o instituciones, est\u00e1n exentos de impuestos. Pero es necesario que el contribuyente los acredite y manifieste como dato informativo, en la declaraci\u00f3n anual, cuando excedan de 600 mil pesos. Si el contribuyente olvida informar sobre este tipo de ingresos, es muy probable que no tenga manera de comprobar su origen cuando la autoridad revise los ejercicios de a\u00f1os anteriores.<\/p>\n\n\n\n
Para amparar la procedencia de los pr\u00e9stamos, el contribuyente puede celebrar contratos con terceros cuando los reciba, e informar de los ingresos aunque el monto no rebase los 600 mil pesos. Cuando rebase este monto es recomendable que se celebre ante corredor p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n
En el caso de las donaciones que el contribuyente haga o le haga su c\u00f3nyuge y las que realice con sus descendientes o ascendientes en l\u00ednea recta (entre padres e hijos), cualquiera que sea el monto, est\u00e1n exentas de impuestos, pero tambi\u00e9n las tiene que informar cuando excedan de 600 mil pesos.<\/p>\n\n\n\n
En la pr\u00e1ctica, los pap\u00e1s apoyan a los hijos y les dan dinero en efectivo, mediante una transferencia o con un cheque. Pero en cualquier caso, el contribuyente debe tener la documentaci\u00f3n bien clara, para justificar el parentesco y celebrar un contrato de donaci\u00f3n. En este documento, una persona identificada como donante transmite a otra registrada como donatario la propiedad de uno o varios bienes de forma gratuita.<\/p>\n\n\n\n
En caso de que al contribuyente se le haya pasado informar sobre estos ingresos en la declaraci\u00f3n y no tenga un contrato, tendr\u00e1 que acudir con un notario para que formalice el donativo. Y deber\u00e1 presentar una declaraci\u00f3n complementaria. Lo importante es que todo se haga en la oportunidad precisa, porque a futuro suele ser m\u00e1s complicado y costoso.<\/p>\n\n\n\n