Esto lo tienen que realizar a trav\u00e9s de declaraciones mensuales, que est\u00e1n prellenadas con la informaci\u00f3n de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), emitidos en el periodo de pago. As\u00ed lo establecen las reglas 3.13.8. y 3.13.18., de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal (RMF) para 2022.<\/p>\n\n\n\n
El art\u00edculo indica que el hecho que el sistema se prellene autom\u00e1ticamente con la informaci\u00f3n de los contribuyentes, orilla a que las personas puedan llegar a pagar equivocadamente un impuesto que no necesariamente corresponde al mes en el que se presenta la declaraci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
1. Para efectos de ISR, no es posible descartar las facturas pagadas en una sola exhibici\u00f3n (PUE) que se hayan emitido en el mes pero que no se hayan cobrado.<\/p>\n\n\n\n
Existen operaciones que se realizan el \u00faltimo d\u00eda de un mes, cuyo CFDI se emite el primer d\u00eda del mes siguiente, con la clave PUE. El problema surge porque podr\u00eda haber CFDI expedidos en un determinado mes, cuyo IVA se caus\u00f3 y declar\u00f3 el mes anterior, porque es cuando las contraprestaciones fueron cobradas. Esta situaci\u00f3n provocar\u00e1 diferencias entre el IVA causado y lo manifestado en los CFDI expedidos en un mes.<\/p>\n\n\n\n
2. Para efectos de ISR, no es posible reducir de la base gravable devoluciones o bonificaciones realizadas<\/p>\n\n\n\n
El sistema para la determinaci\u00f3n del ISR no contiene ning\u00fan apartado para reducir las devoluciones, bonificaciones o anticipos. Esto hace que los contribuyentes incurran en una carga tributaria que no corresponde a los ingresos que efectivamente reciben.<\/p>\n\n\n\n
Adem\u00e1s, persiste el problema de que no hay certeza sobre el correcto funcionamiento de los anticipos. Por un lado, el sistema de determinaci\u00f3n no precarga los CFDI de Egreso que pudiera haber emitido el contribuyente para amparar un anticipo recibido. Curiosamente, este dato s\u00ed lo puede adicionar a su base gravable a trav\u00e9s del campo \u201cIngresos adicionales del mes\u201d.<\/p>\n\n\n\n
Sin embargo, cuando el sujeto reciba el pago por el bien vendido o el servicio prestado, el sistema adicionar\u00e1 el total del CFDI con m\u00e9todo PUE sin considerar la disminuci\u00f3n que implica la Nota de Egreso previamente emitida en virtud del anticipo.<\/p>\n\n\n\n
3. Es obligatorio llenar el campo \u201cSubsidio al empleo\u201d, aun cuando el contribuyente no tenga trabajadores.<\/p>\n\n\n\n
En el apartado \u201cPago\u201d se presenta el campo de \u201cSubsidio al empleo\u201d, independientemente de que el contribuyente tenga trabajadores, y el valor no puede permanecer en 0.<\/p>\n\n\n\n
El hecho que el valor del campo sea distinto a 0 no s\u00f3lo ser\u00eda incorrecto, sino que podr\u00eda implicar que la autoridad considere equivocadamente que el contribuyente tiene trabajadores y que incumple con sus obligaciones como patr\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Adicionalmente, se debe precisar que aun cuando el contribuyente s\u00ed tenga trabajadores, es posible que el monto de este campo sea 0 por diversos motivos, ya sea que el subsidio es menor al ISR a cargo o simplemente porque el trabajador no es beneficiario del subsidio.<\/p>\n\n\n\n
4. Es obligatorio llenar el apartado de IVA retenciones, aun cuando no se han realizado retenciones del impuesto.<\/p>\n\n\n\n
Destaca que el mismo sistema indica que, para avanzar, \u201cDebe haber al menos un registro de IVA retenciones\u201d. En este caso no es posible ingresar un acto aleatorio e ingresar valores en 0.<\/p>\n\n\n\n
Se podr\u00eda interpretar que basta que el contribuyente, para sortear esta situaci\u00f3n, no elija presentar el apartado de IVA retenciones en la pantalla de inicio. Sin embargo, al hacer esto el sistema del SAT presenta un aviso en donde se\u00f1ala que esta obligaci\u00f3n se encuentra registrada en el RFC del contribuyente. Si bien es posible avanzar, la presencia del aviso introduce incertidumbre al contribuyente al no precisar si ver\u00e1 afectada su opini\u00f3n de cumplimiento o no.<\/p>\n\n\n\n
Esto puede variar de contribuyente a contribuyente, seg\u00fan las obligaciones que el SAT le haya asignado al cambiarlo al RESICO.<\/p>\n\n\n\n
5. La notoria dependencia al CFDI por parte del SAT vuelve a la declaraci\u00f3n provisional una tarea m\u00e1s t\u00e9cnica y dif\u00edcil de cumplir<\/p>\n\n\n\n