La Ley del ISR evita gravar la transmisi\u00f3n del patrimonio que se hace por el concepto de herencia, indica una tesis aislada de una sala del TFJA.<\/p>\n\n\n\n
Los ingresos por concepto de herencia no pierden su car\u00e1cter de excepci\u00f3n, a\u00fan y cuando no se hayan declarado en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 175 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR). Esto lo determin\u00f3 una sala del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA), en una tesis aislada publicada en febrero de 2022.<\/p>\n\n\n\n
Para considerar exentos los ingresos por concepto de herencia o legado, deben ser declarados conjuntamente con los dem\u00e1s ingresos, a m\u00e1s tardar en el mes de abril del a\u00f1o siguiente, cuando se est\u00e9 obligado a ello. Esto de conformidad con lo establecido en los art\u00edculos 109, fracci\u00f3n XVIII y 175, tercer p\u00e1rrafo, de la Ley del ISR.<\/p>\n\n\n\n
Durante el procedimiento fiscalizador se conoci\u00f3 que el origen de los ingresos determinados por la autoridad fue por concepto de herencia, resulta que su calificaci\u00f3n como ingresos acumulables y no exentos, resulta excesiva. Esto se debe a que la Ley del ISR lo que evita es precisamente gravar la transmisi\u00f3n del patrimonio que se hace por ese concepto. Por eso, se determin\u00f3 la nulidad de la resoluci\u00f3n impugnada.<\/p>\n\n\n\n
Esto lo determin\u00f3 la Sala Especializada en Materia del Juicio de Resoluci\u00f3n Exclusiva de Fondo, Auxiliar Metropolitana y Auxiliar en Materia de Pensiones Civiles, del TFJA, en una tesis aislada publicada en febrero de 2022.<\/p>\n\n\n\n
Tesis: VIII-CASE-REF-32<\/p>\n\n\n\n
P\u00e1gina: 252<\/p>\n\n\n\n
\u00c9poca: Novena \u00c9poca<\/p>\n\n\n\n
Fuente: R.T.F.J.A. Novena \u00c9poca. A\u00f1o I. No. 2. Febrero 2022<\/p>\n\n\n\n
Materia:<\/p>\n\n\n\n
Sala: Criterio Aislado de Sala Especializada<\/p>\n\n\n\n
Tipo: Tesis Aislada<\/p>\n\n\n\n
JUICIO DE RESOLUCI\u00d3N EXCLUSIVA DE FONDO. LOS INGRESOS POR CONCEPTO DE HERENCIA, SU EXENCI\u00d3N. NO PIERDEN ESE CAR\u00c1CTER, AUN Y CUANDO NO SE HAYAN DECLARADO EN LOS T\u00c9RMINOS DEL ART\u00cdCULO 175 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (LEGISLACI\u00d3N VIGENTE EN EL A\u00d1O DE 2012).- De conformidad con lo establecido en los art\u00edculos 109, fracci\u00f3n XVIII y 175, tercer p\u00e1rrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para considerar exentos los ingresos por concepto de herencia o legado deben ser declarados conjuntamente con los dem\u00e1s ingresos, a m\u00e1s tardar en el mes de abril del a\u00f1o siguiente, cuando se est\u00e9 obligado a ello. Ahora bien, desde sus or\u00edgenes, en la Ley del Impuesto sobre la Renta, a esta clase de ingresos, el legislador en todo momento tuvo la intenci\u00f3n de que se consideraran exentos, a fin de evitar gravar la transmisi\u00f3n del patrimonio que se hace por este concepto. En virtud de lo anterior, si un contribuyente no declar\u00f3 sus ingresos por concepto de herencia en los t\u00e9rminos del tercer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 175 de la Ley citada, dichos ingresos no deben perder su naturaleza, pues en esta determinaci\u00f3n se privilegia el fondo sobre la forma, pues de conformidad con lo establecido en el tercer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 58-17 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, los conceptos de impugnaci\u00f3n en el presente juicio son aquellos cuyo objeto sea resolver, como se dijo el fondo de la controversia, es decir, aquellos referidos al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de las obligaciones revisadas y con la intenci\u00f3n de desvirtuar los hechos u omisiones calificados en la resoluci\u00f3n impugnada como constitutivos de su incumplimiento o aquellos referidos a la interpretaci\u00f3n o aplicaci\u00f3n de normas involucradas y sus efectos e incluso en la calificaci\u00f3n del incumplimiento parcial o total de requisitos formales o de procedimiento que impacten o trasciendan al fondo de la controversia, incluido desde luego los correspondientes a debatir la valoraci\u00f3n o falta de apreciaci\u00f3n de las pruebas ofrecidas y exhibidas en el procedimiento. Por tal motivo, si durante el procedimiento fiscalizador se conoci\u00f3 que el origen de los ingresos determinados por la autoridad fue por concepto de herencia, resulta que su calificaci\u00f3n como ingresos acumulables y no exentos, resulta excesivo, ya que la Ley del Impuesto sobre la Renta, lo que evita es precisamente gravar la transmisi\u00f3n del patrimonio que se hace por ese concepto y por ende debe declararse la nulidad de la resoluci\u00f3n impugnada, por as\u00ed establecerlo los art\u00edculos 58-27, fracci\u00f3n IV y 58-58, fracci\u00f3n II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.<\/p>\n\n\n\n
Juicio Contencioso Administrativo N\u00fam. 77\/18-ERF-01-8.- Resuelto por la Sala Especializada en Materia del Juicio de Resoluci\u00f3n Exclusiva de Fondo, Auxiliar Metropolitana y Auxiliar en Materia de Pensiones Civiles, el 30 de enero de 2019, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Javier Ram\u00edrez Jacintos.- Secretario: Lic. Jaime Santiago Garc\u00eda.<\/p>\n\n\n\n