Las devoluciones ante el fisco federal siempre han sido controvertidas, porque el SAT suele exigir requisitos exagerados para poder devolver las cantidades a favor de los contribuyentes, como han denunciado en m\u00faltiples ocasiones organismos empresariales.<\/p>\n\n\n\n
Para las devoluciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la autoridad fiscal suele solicitar informaci\u00f3n ajena del contribuyente para corroborar la llamada \u201ccadena de proveedur\u00eda\u201d. Es decir, hace revisiones respecto al pago del IVA de los proveedores del contribuyente solicitante de la devoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Pero rechazar la devoluci\u00f3n porque los proveedores no han enterado el IVA correspondiente, afecta directamente al contribuyente, porque no obra en su poder determinar el gravamen y enterarlo por cuenta de terceras personas.<\/p>\n\n\n\n
Este requisito es tan solo una de las m\u00faltiples pr\u00e1cticas de la autoridad, cuya finalidad es poner trabas en las devoluciones de cantidades a favor.<\/p>\n\n\n\n
Una nueva pr\u00e1ctica del SAT para evitar la devoluci\u00f3n de saldos a favor es respecto a la obligaci\u00f3n de contar con los CFDI con complementos de pagos, en operaciones facturadas con el m\u00e9todo de pago PUE (pago en una sola exhibici\u00f3n) y pagadas en el mismo mes. Esto se pide para que se consideren cumplidos los requisitos de los CFDI y para que el IVA del gasto sea acreditable.<\/p>\n\n\n\n
Adem\u00e1s, se expone un extracto de un requerimiento de informaci\u00f3n en el que el SAT le solicita al contribuyente la siguiente informaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n
\u2026 A) derivado del an\u00e1lisis a su archivo denominado \u201cXXXXX\u201d se conoci\u00f3 que las operaciones con los proveedores XXXXX SA de CV, XXXXX SA de CV y XXXXX SA de CV, fueron pagadas posteriormente a la fecha de emisi\u00f3n de la factura, por lo que esta autoridad requiere: \u2013 Papel de trabajo en archivo electr\u00f3nico de excel, en el que indique por cada una de las operaciones enlistadas en su archivo denominado \u201cXXXXX\u201d, el complemento de recepci\u00f3n de pago de las operaciones, haciendo referencia al CFDI al que le corresponde dicho complemento y anexando adem\u00e1s el CFDI que le fue expedido por dicho concepto.<\/p>\n\n\n\n
En el art\u00edculo tambi\u00e9n se explica que el SAT tiene el criterio de no autorizar las devoluciones de IVA por proveedores a los que se les pag\u00f3 un d\u00eda posterior a la fecha plasmada en el CFDI de compra o gasto.<\/p>\n\n\n\n
Lo anterior se debe a que la autoridad fiscal argumenta que el art\u00edculo 29-A, fracci\u00f3n VII, inciso b) del CFF, prev\u00e9 que cuando la contraprestaci\u00f3n no se cubra en una sola exhibici\u00f3n, o pag\u00e1ndose en una sola exhibici\u00f3n, esta se lleve a cabo de manera diferida del momento en que se emite el CFDI que ampara el valor total de la operaci\u00f3n, se generar\u00e1 un CFDI por el valor total de la operaci\u00f3n en el momento en que esta se realice y se expedir\u00e1 un CFDI por cada uno del resto de los pagos que se reciban. Esto, en los t\u00e9rminos establecidos por el SAT mediante reglas de car\u00e1cter general, los cuales deber\u00e1n se\u00f1alar el folio del comprobante soporte del total de la operaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Resulta claro que la autoridad est\u00e1 solicitando la informaci\u00f3n de los complementos de pagos bajo ese fundamento.<\/p>\n\n\n\n
Sin embargo, IDC Online se\u00f1al\u00f3 que la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal (RMF) para 2022, en la regla 2.7.1.39., indica que los contribuyentes que no reciban el pago del monto total del CFDI al momento de su expedici\u00f3n, podr\u00e1n considerarlo como pagado en una sola exhibici\u00f3n para efectos de la facturaci\u00f3n, siempre que:<\/p>\n\n\n\n
Se hubiese pactado o se estime que el importe total que ampare el comprobante se recibir\u00e1 a m\u00e1s tardar el \u00faltimo d\u00eda del mes de calendario en el cual se expidi\u00f3 el CFDI especifiquen en el CFDI como m\u00e9todo de pago \u201cPUE\u201d y la forma en que se recibir\u00e1 dicho pago, y se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestaci\u00f3n a m\u00e1s tardar en el plazo previsto en el primer punto.<\/p>\n\n\n\n
Bajo esa premisa, en el art\u00edculo se indica que las emisiones del CFDI que deriven en un pago dentro del mismo mes podr\u00e1n ser estimadas como en una sola exhibici\u00f3n, por lo que la solicitud de informaci\u00f3n que realiza el SAT es incongruente trat\u00e1ndose de facturas emitidas con la clave PUE y cubiertas en el mismo mes.<\/p>\n\n\n\n
Es imposible que se le exija a los contribuyentes tener CFDI con complementos de pago para la procedencia de su devoluci\u00f3n, cuando los emisores se apegaron a la regla y por lo tanto tienen la facilidad de no expedirlos<\/p>\n\n\n\n