La Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) establece que las personas f\u00edsicas podr\u00e1n considerar como deducci\u00f3n personal, entre otras, las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias de los planes personales de retiro [Ley del ISR 151, fracci\u00f3n V].<\/p>\n\n\n\n
Dicha deducci\u00f3n personal aplicar\u00e1 siempre que las aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia establecidos para los planes personales de retiro. Es decir, que ser\u00e1n utilizadas cuando el titular llegue a la edad de 65 a\u00f1os. O en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado.<\/p>\n\n\n\n
El monto de la deducci\u00f3n ser\u00e1 de hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio. Y dichas aportaciones no deben exceder del equivalente a cinco salarios m\u00ednimos elevados al a\u00f1o, que actualmente ser\u00edan Unidades de Medida y Actualizaci\u00f3n (UMA) elevadas al a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n
Por su parte, la Ley del Seguro Social (LSS) prev\u00e9 que los trabajadores tendr\u00e1n en todo tiempo el derecho de realizar aportaciones voluntarias a su cuenta individual, ya sea por conducto de su patr\u00f3n al efectuarse el entero de las cuotas o por s\u00ed mismos [LSS 192].<\/p>\n\n\n\n
En este contexto, la autoridad fiscal rechaz\u00f3 como deducci\u00f3n personal el monto de las aportaciones voluntarias realizadas por un contribuyente durante un ejercicio fiscal. Esto lo hizo con el argumento de que no se proporcion\u00f3 comprobante en el que se manifestara por parte del trabajador la deducci\u00f3n de las aportaciones voluntarias.<\/p>\n\n\n\n
El \u00f3rgano jurisdiccional indic\u00f3 que la autoridad fiscal estaba obligada a constatar si a trav\u00e9s de los comprobantes de n\u00f3mina, exhibidos junto con la solicitud de devoluci\u00f3n, se acreditaba el pago de las aportaciones mediante la retenci\u00f3n que por ese concepto le realiz\u00f3 el patr\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Esto lo determin\u00f3 la D\u00e9cima Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) al resolver un juicio contencioso administrativo. Y la Procuradur\u00eda de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) retom\u00f3 este criterio jurisdiccional y lo public\u00f3 en su portal de internet.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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