Las autoridades fiscales pueden presumir, salvo prueba en contrario, que los dep\u00f3sitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad, cuando est\u00e9 obligado a llevarla, son ingresos por los que se deben pagar contribuciones. [C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF) 59, fracci\u00f3n III].<\/p>\n\n\n\n
En este caso, queda a cargo del contribuyente desvirtuar la presunci\u00f3n de ingresos por los dep\u00f3sitos bancarios.<\/p>\n\n\n\n
En este contexto, Fiscal\u00eda public\u00f3 una nota en la que expuso la tesis aislada n\u00famero VIII-P-SS-510, del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA).<\/p>\n\n\n\n
La tesis fue publicada en la revista de enero del TFJA, y tiene el siguiente t\u00edtulo:<\/p>\n\n\n\n
Determinaci\u00f3n presuntiva de ingresos. Para acreditar que los dep\u00f3sitos observados en la cuenta bancaria del contribuyente corresponden a pr\u00e9stamos, mediante un contrato de mutuo simple o con inter\u00e9s, este debe estar adminiculado con otras probanzas que acrediten su materialidad, entre otros, con los recibos o estados de cuenta bancarios del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n
De acuerdo con la nota, en el caso concreto, si el contribuyente alega que los dep\u00f3sitos corresponden a pr\u00e9stamos que ya fueron pagados, y que no son ingresos por lo que se deban pagar contribuciones, exhibiendo para tal efecto el contrato de mutuo que formaliz\u00f3 con un tercero, este debe de estar adminiculado con otras probanzas que otorguen suficiente fuerza probatoria y convicci\u00f3n plena al juzgador.<\/p>\n\n\n\n
Lo anterior se debe hacer para probar que el contribuyente recibi\u00f3 o prest\u00f3 el importe pactado en el acuerdo de voluntades y que, posteriormente, existi\u00f3 en la cuenta del mutuante el dep\u00f3sito del importe pactado en ese acuerdo, para cubrir el adeudo. Esto se puede acreditar, entre otros medios, con los estados de cuenta bancarios del contribuyente, en los que se advierta la efectiva transferencia.<\/p>\n\n\n\n