El C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF), en su art\u00edculo 69-B, prev\u00e9 un procedimiento para que las autoridades fiscales presuman la inexistencia de las operaciones de los contribuyentes. Esto cuando detecten la emisi\u00f3n de comprobantes fiscales sin contar con activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan dichos comprobantes o cuando no se localice al contribuyente.<\/p>\n\n\n\n
El procedimiento mencionado se divide en dos fases distintas, las cuales se desarrollan de forma secuencial:<\/p>\n\n\n\n
Supuesto de Empresa que Factura Operaciones Simuladas (EFOS). La primera fase es con el contribuyente que emite los comprobantes fiscales. En esta fase, la autoridad fiscal determina de manera presuntiva y posteriormente definitiva, la inexistencia de operaciones amparadas en los comprobantes que emiti\u00f3, as\u00ed como su inclusi\u00f3n en un listado de contribuyentes que no desvirtuaron esa imputaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Supuesto de Empresa que Deduce Operaciones Simuladas (EDOS). La segunda fase se desahoga con el receptor que le dio efectos fiscales a los comprobantes que emiti\u00f3 la EFOS. Esta fase se desarrolla cuando el receptor de los comprobantes comparece ante la autoridad, para acreditar que efectivamente adquiri\u00f3 los bienes o servicios facturados.<\/p>\n\n\n\n
Los contribuyentes que no tienen una intenci\u00f3n de defraudaci\u00f3n, pero llegan a caer en un procedimiento para determinar que es una EFOS, tambi\u00e9n llamada facturera, caen por descuido. Es decir, porque no tuvieron el cuidado de consultar su Buz\u00f3n Tributario y no se enteraron.<\/p>\n\n\n\n
Como parte de las recomendaciones a las empresas en riesgo de ser determinadas EFOS o EDOS, se encuentran las siguientes:<\/p>\n\n\n\n
Tener abiertos todos los canales de comunicaci\u00f3n con el SAT<\/p>\n\n\n\n
Aportar la informaci\u00f3n que crea conveniente, para demostrar que s\u00ed adquiri\u00f3 bienes o contrat\u00f3 servicios de una manera l\u00edcita, real y por supuesto con una raz\u00f3n de negocios aut\u00e9ntica<\/p>\n\n\n\n
En el caso de una EDOS, que deduce operaciones simuladas, se tendr\u00edan que mantener vigiladas todas las listas que el SAT actualiza trimestre a trimestre. Esto es para que pueda identificar si alguno de sus proveedores cae en este supuesto, para inmediatamente activar este mecanismo de defensa<\/p>\n\n\n\n
Tener un expediente de cada proveedor, integrado con todos los datos de identificaci\u00f3n. Con todas las evidencias de que se trata de una empresa registrada ante el registro p\u00fablico de la propiedad, que todos sus estatutos est\u00e1n actualizados y disponibles, si es una persona f\u00edsica que est\u00e1 localizada.<\/p>\n\n\n\n
Pedir de manera constante a los proveedores su Opini\u00f3n de cumplimiento fiscal<\/p>\n\n\n\n
Los contratos de suministro de bienes o contratos de prestaci\u00f3n de servicios, deben incluir cl\u00e1usulas fiscales, para que los proveedores compartan la informaci\u00f3n para la integraci\u00f3n de sus expedientes, para que la mantengan actualizada, o para establecer el resarcimiento de un efecto econ\u00f3mico por caer en una situaci\u00f3n de EFOS o EDOS.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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